日本JCT | 日本JCT简易申报&新规“二成特例”！两种申报方式孰优？

日本新发票合规留存制度将于今年10月1日开始正式执行，符合JCT注册缴税义务的卖家大部分都已进行消费税合规。

2024年申报方式中“简易申报”与“二成特例”，究竟哪种申报方式更为有利也成了卖家之间的炙热话题。今天就以上问题给大家做个分享。

PART01、日本JCT简易申报

1.简易申报

简易申报，是日本国税厅考虑到中小型企业的纳税负担，通过企业的选择，根据销项消费税额乘以认定抵扣率作为进项消费税进行抵扣的征税制度。

简易申报的纳税金额 = 应缴税金-（应缴税金 × 税局认定采购率80%） = 应缴税金× 20%（相当于税金打了二折）

可以看出，适用简易申报的卖家在缴税时，只需要缴纳应缴税金的20%，更有利于卖家运营。

2.申报条件

①在其基准期间或者上一个纳税年度应税销售额在5000万日元以下；

②需要在纳税期前一天，向纳税地主管税务局局长提交《消费税简易税制选择通知书》；

③在接受简易申报的企业，除非停止营业或销售额超过5000万日元不再适用简易申报，必须使用2年才可以申请调回标准申报，并且需要在下一个纳税期开始至少提前一天主动申请调回标准申报；

3.折扣税率

采用简易税制，不同于标准申报的凭票据进行进项抵扣的传统记账方式，简易申报允许企业根据消费税乘以一个认定的抵扣率作为进项抵扣进行申报。

税局规定了不同经营品类抵扣率不同，业务分类和认定的抵扣率如下：

日本JCT简易申报常见问答

Q1：我21年和22年两年的销售额在4000万日元，想申请简易申报，需要在22年11月还是23年11月之前申请简易申报？申请后具体哪一年开始可以用这个申报方式？

A1：需要在22年11月之前申请。现在2023年，2023年提出申请简易申报，只能在2024年适用，2025年2月底之前用简易申报缴2024年的税。
Q2：如果我23年申请，看的销售额是固定的22年和23年，还是过往无论哪年只要2年销售额不超过5000万日元都可以申请呢？具体可享受的简易申报年限是按申请的时间算吗？

A2：销售额看历史2个自然年度的数据。例如：23年看22年和21年，22年看21年和20年。当销售额不超5000万日元均可申请简易申报。享受年限是指：今年提出，次年生效（享受年限）。比如：23年提出申请，24年是享受年限（一整年享受简易申报），25年是做申报动作（申报24年的）。
Q3：那现在已经23年了，23年我还能享受简易申报吗？

A3：2023年新注册下号的卖家，对应的申请期已过，23年需使用一般申报（标准申报）。不过，适用卖家在今年可以申请下一年（24年）简易申报。

PART02、二成特例

“二成特例”是日本税务局为了帮助小规模企业顺利过渡到发票制度，对于免税企业、消费者的征税采购发票，设置了10年的过渡期措施。

①发票制度实施前4年，即2019年10月1日-2023年9月30日，从免税企业购买产品，没有合规的JCT发票，也可以获得全额JCT抵扣；

②制度实施后3年内，即2023年10月1日-2026年9月30日，从免税企业购买产品，没有合规的JCT发票，也可获得采购发票JCT金额中的80%抵扣；

③再往后三年内，2026年10月1日-2029年9月31日，从免税企业购买产品再没有合规的JCT发票，那就只能获得采购发票JCT金额中的50%抵扣；

④在2029年10月1日之后，从免税企业购买产品再没有合规的JCT发票的话，将不能再获得采购JCT金额的抵扣；

哪些卖家可以享受‘二成特例’政策？

①“二成特例”的适用对象为：因发票制度而放弃免税资格，选择在2023年10月1日作为合格开票商成为应税企业者。所以只能是自愿申请JCT且年销售额不超过1000万日元的卖家适用，超过阈值则不可享受该项政策优惠。

②如果卖家本身就是免税企业，在提交JCT注册时也申请了简易申报。这种情况卖家还是适用‘二成特例’政策的，即使卖家提交了简易申报申请书，也可以在税务申报时选择20%特例，并且无需撤回简易申报申请。