墨西哥投资财税指南|墨西哥税收制度概览

- 导 语 -

对于去墨西哥投资的企业来说，了解墨西哥的各项税收制度规定是非常必要的。墨西哥现行的税收制度中，与投资者息息相关的税种主要包括企业所得税、增值税、个人所得税、经营资产税、预扣税等。

-墨西哥税收的特点 -

根据墨西哥宪法规定，联邦政府、州（市）政府均有权征税，为联邦和地方两级课税制度。地方一级包括州、市两个层面，联邦政府享有征收国内主要税种的权力，尤其是企业所得税，任何一级地方政府都无权征收。

墨西哥实行属人税制，征税对象是自然人或者法人。据经合组织（OECD）报告，目前墨西哥企业税率（企业利润所得税）为30%，位列法国和哥伦比亚（32%）之后，为OECD国家第二，OECD成员国平均企业税率为21.8%。

墨西哥税法比较复杂，税务主管部门对违规企业处罚较重。在墨企业财务及纳税工作必须由有经验的专业人员负责。

- 墨西哥的税种 -

?企业所得税：

征收对象为在墨西哥境内从事经营活动的企业法人。若是非本国居民开办的企业，只需就其来源于墨西哥的所得纳税，按照其毛所得（无扣除项目）的不同类型分别适用于不同的税率，但销售不动产和股份所得的净应税收益和短期的建筑安装及类似工程的所得要按高税率课税。

所得税税率30%；对企业所获的股息和利润征收10% 的红利所得税。

?个人所得税

墨西哥的公民和居住在墨西哥的外国人都应缴纳个人所得税。作为墨西哥的居民，需要就其在世界范围内的全部所得缴纳个人所得税；居住在墨西哥的外国人，则只就其在墨境内的所得纳税。在应税所得中，允许扣除医疗费用、慈善捐款、教育开支等费用。

自2014 年起，个人所得税（ISR）的累进制税率如下：年收入低于75 万比索，ISR税率30%；年收入75 万～ 100 万比索之间，ISR 税率32%；年收入100 万～ 300 万比索之间，ISR 税率34%；年收入超过300 万比索，ISR 税率为35%。

?增值税

墨西哥的增值税对销售货物和提供劳务的收入、租金收入以及货物与劳务的进口等课税。但以下交易事项不需缴纳增值税：出售土地、书籍、信用凭证（包括出让股份的收益）和住宅类建筑物及相关建筑材料的收益、金融（信用卡的发行者支付的利息除外）、医疗和教育服务的收益和住宅的出租收入。

墨西哥境内和边境地区的增值税的基本税率均为16%；免征增值税的项目包括：农业产品、基本的食品和药品、服务出口、劳务输出等。

?经营资产税

经营资产税是一种重要的地方税。该税种适用于个人和企业资产，是以资产为基础的最低税收。在计算经营资产时，由国外居民的商业行为和财政体制引起的部分债务可以扣除。税法还给予在农业和林业部门进行的固定资产投资，以及某些与防止森林火灾有关的特定财产的纳税人免征经营资产税的待遇。因纳税人与联邦政府在地方的分支机构签订的、由财政部授权的具有优先权的生产性基础设施投资合同而获得的经营资产所有权，也有其适用的税收优惠待遇。

经营资产税按公司资产价值的2% 征收，是联邦所得税的补充。经营资产税由各州和联邦区征收，税率各不相同，但联邦特区的税率最高。

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