美国跨境电商卖家要交税吗？专业税务师详细解读（上）

由于美国税务的复杂性，很多卖家都是一知半解。但是随着全球税务合规的推进，美国也逐渐加大了对于跨境卖家税务规范的力度。

经营美国市场的中国跨境卖家，要如何才能税务合规？我们的税务师根据跨境卖家的特殊情况，独家整理出了最详细的跨境电商卖家美国税务合规手册！

因为内容较多，我们将分为上下两篇更新。

1.联邦及地方公司所得税

2.销售税或使用税

3.个人所得税

4.关税

5.城市税

6.运输收入税

Regular federal corporate income tax

美国联邦税法所规定的美国税收居民企业，指根据美国50个州的其中一个或哥伦比亚特区的法律而成立，并向各州（特区）政府注册设立的企业。根据上述定义，企业（包括合伙制企业）只要依据美国法律在美国注册设立，则为美国税收居民企业，不论其是否在美国开展经营活动或拥有财产，也不论其股权是否为美国企业或个人所持有。

反之，根据外国法律而成立，并向外国政府注册的企业，不论其是否在美国开展经营活动或拥有财产，即使股权的全部或部分为美国企业或个人所持有，都属于美国联邦税法规定的非税收居民企业。

美国联邦税法规定，美国税收居民企业需就其全球收入在美国缴纳公司所得税。全球收入包括由该企业设立于美国境外的分公司所取得的收入（无论该分公司是否向其美国总公司分配利润）。

全球收入通常不包括由该企业设立于美国境外的子公司所取得的未向其分配的利润，除非该海外子公司构成美国税法规定的受控外国公司或被动外国投资公司并取得特定类型的收入。

就非美国税收居民企业取得的来源于美国但与其在美国的经营活动无实际联系的收入，需按30%的税率缴纳公司所得税，通常采用由美国付款方进行代扣代缴的预提税形式。预提税主要针对非居民企业取得的来源于美国的具有收益金额、期限固定的特点的一些被动收益（如股息、利息、特许权使用费等收益）以及资本利得。

就非美国税收居民企业取得的与其在美国的贸易及经营活动有实际联系的收入，需按一般联邦公司所得税的规定缴纳联邦公司所得税。

税率采用超额累进税率制度。其中最低税率为15%，年度应纳税额超过18,333,333美元的企业适用35%的统一比例税率（flat rate）。

2013年，联邦公司所得税率：

美国各州（不征州公司所得税的州除外）规定了从1%至12%不等的州公司所得税税率。州公司所得税的计税依据通常为企业的联邦应纳税所得额经过该州法律规定的纳税调整之后乘以一定的分摊比例之后得出。分摊比例的计算一般基于三个因素，即：有形动产和租赁费用，销售收入和其他收入，以及薪资。企业缴纳的地方税可以在计算联邦公司所得税时用于税前扣除。

公司所得税申报纳税公司所得税的纳税人可以任意选择各自的纳税年度，即纳税的起讫日期，但一经确定，就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计核算方法作为计税方法。纳税人应在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表，并按预计申报表在该纳税年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例纳税公司所得税。

公司所得税按年一次征收。纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转，本年度亏损，可向上转抵3年，向下结转15年。

在美国有经营场所或办公地点的外国税收居民企业需在其纳税年度终了后第三个月的15号之前提交1120-F号纳税申报表。在美国没有经营场所或办公地点的外国税收居民企业需在其纳税年度终了后第六个月的15号之前提交1120-F号纳税申报表。纳税人可以进行电子申报。

若纳税人自行计算的年应纳所得税达到或超过500美元，则其必须进行季度预缴，年度汇算清缴。按季预缴税款的截止期限分别为本纳税年度第四、第六、第九和第十二月的15号之前。若截止日当天为周六、周日或法定节假日的，则顺延至下一个工作日。

美国税收居民企业和在美国有经营场所或办公地点的外国税收居民企业必须在本纳税年度终了后第三个月的15号之前清缴税款。在美国没有经营场所或办公地点的外国税收居民企业必须在本纳税年度终了后第六个月的15号之前清缴税款。

目前，全美国共有45个州和哥伦比亚特区设置了销售税，销售税已成为州政府的主要财政收入来源。各州对销售税和使用税规定的税率从2%到8%不等。一般而言，销售税是对零售有形动产和提供某些服务所征收的一种税。使用税是对销售税的一种补充，其通常针对纳税人在所在州以外购买应税项目并带入所在州使用、贮存或消费的行为征收。通常一项应税交易或者被征收销售税，或者被征收使用税。一些州允许本州税收居民就相关应税项目在其他州已缴纳的销售税用于抵免其应在本州缴纳的使用税。

如果您在某个州有销售税关系，那么该州会认为您有责任向该州的买家收取销售税。

在公司注册地，一定有销售税关系，但以下情况，某些商业活动也会在其他州产生联系。

1)办公实体：办公室、仓库(包括第三方FBA仓库)、商店或其他业务实体。

2)人员：为您的企业工作的员工、承包商、销售人员、安装人员或其他人员。

3)附属公司：为您的产品做广告以换取利润分成的人在许多州建立了联系。

4)直接发货关系：如果您有第三方发货给您的买家，您可能会建立联系。

5)在贸易展或其他活动中销售产品：即使您只是暂时在那里销售，一些州也认为您有联系。

6)库存：即使您没有其他营业场所或人员，大多数州都考虑在该州存储待售库存以引起联系。

7)经济关系：您在某个州的销售额超过了州规定的美元金额，或者您在某个州进行了一定数量的州规定的交易（一般情况是10万美元或交易次数超过200次，有些州是两个指标都超过，则需征收销售税）。

美国销售税基本上是州税，由州政府和其管辖下的地方政府县、市和区联合征收，各州税率有很大不同。美国各州所根据的“税率应用原则”有两种：一种是根据消费者收货地税率收取，另一种是按卖家发货地税率收取。但是对于远程卖家而言，大部分州都适用收货地原则。

以下是各种收税原则详图：

以下是美国各州与销售税收取情况：

目前美国有五个州是免征消费税：

(1)阿拉斯加州AK

(2)特拉华州DE

(3)蒙大拿州MT

(4)新罕布什尔州NH

(5)俄勒冈州OR

一旦您确定您在某个州有销售税联系并在该州销售应税物品，您的下一步就是在该州注册以收取销售税。

1)在开始征收销售税之前进行注册很重要。无论您是出于何种原因，各州都认为未经许可征收销售税是违法的。

2)收到许可证后，您还将获得销售税申报频率和销售税截止日期。

3)您的申报频率通常是每月、每季度或每年，具体取决于您的销售量。

4)您在一个州销售得越多，该州希望您提交销售税申报表的频率就越高。

5)如果您的销售额随着时间的推移急剧增加或减少，您所在的州可能会为您分配一个新的申请频率。

6)大多数州的销售税由卖方代收代缴。使用税则由买方自行评估。如果卖方在某一地区被要求代收销售税，则其需要在该地区提交销售税纳税申报表。

7)税款缴纳所有征收销售税的州均要求卖方至少每季度缴纳一次代收的销售税。大多数州要求超过某些规定限额的纳税人按照短于一个季度的纳税期限缴纳税款。部分州对缴纳销售税的卖方提供减税优惠。