注意：这3种普票可抵扣进项税，这些专票不能抵扣进项税

很多企业都在为发票的事而头疼，发票少了那就得白花花的多交税，所以总是会想法设法的去弄发票。而发票又分为增值税发票和普通发票，增值税发票是可以抵扣进项税，而普通发票是不可以进行抵扣的，当然这也不是绝对的，有些普票是可以抵扣进项税，有些专票反而是不可以抵扣的，下面我们来细说一下这些可以抵扣的“普通”，以及不能抵扣的“专票”。

这3种“普票”是可抵扣进项税

（一）购进国内旅客运输服务取得的发票

 增值税电子普通发票、航空电子客票行程单、铁路车票、公路水路等客票，统统可以抵扣进项！

 国家明文规定：

特别注意：

    1. 必须是国内旅客运输服务！

    2. 对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣！

    3. 未注明旅客身份信息的飞机票、火车票等，不得计算抵扣！

    4. 计算抵扣时需要先换算成不含税金额！

（二）购进国内旅客运输服务取得的发票

 农产品收购发票、农产品销售发票区别在于开具人不同，计算抵扣的方式是一样的。

特别注意：

1、农产品收购发票是收购者代开，发票左上角会有“收购”两个字；农产品销售发票是由农产品销售单位自行开具。

2、农产品收购发票和农产品销售发票都是计算抵扣，计算公式为：进项税额=买价×扣除率，其中买价是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款。

（三）通行费发票

 通行费电子发票有两类，一是左上角标识"通行费"字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票，二是左上角无"通行费"字样，且税率栏次显示"不征税"的通行费电子发票。前者可以抵扣进项税额，后者不得抵扣。

特别注意：

1、通行费电子票据的开具对象为办理ETC卡的客户。

2、ETC后付费客户索取发票的，通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票；通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。

3、ETC预付费客户可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票。

4、使用ETC卡交纳的通行费，以及ETC卡充值费开具通行费电子票据，不再开具纸质票据。

这些情形，专票不可抵扣进项税

弄错了，小心被罚

1、小规模纳税人

（1）小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。即使收到增值税专用发票依然不可以抵扣进项税。

 （2）但自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

2、一般纳税人选择简易计税

（1）一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

（2）简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率

3、用于免征增值税项目对应的进项税

（1）免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。进项税额不得从销项税额中抵扣。

（2）其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

4、外购商品用于集体福利

一般纳税人外购产品用于集体福利时，不得抵扣，已抵扣的进项税要进行进项税额转出。

5、外购商品用于个人消费

 一般纳税人外购产品用于集体福利时，不得抵扣，已抵扣的进项税要进行进项税额转出。个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

6、非正常损失不得抵扣进项税

（1）非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

非正常损失资产范围包括：购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（2）正常损失指因不可抗力或合理损耗造成的资产损失，对应进项税可以抵扣。

（3）因发生非正常损失或改变用途时，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度不得抵扣的，应做进项税额转出。

7、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

8、非烟酒批发企业购买烟酒

进项税不可以抵扣。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

9、政策依据：

《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）

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