德国ZM申报揭秘：递延数据漏报小心被税局稽查！

近日，欧盟官方公开披露了涉及31亿欧元的比利时税金欺诈案。

骗子利用比利时CP42清关递延政策，通过假的空壳公司或盗用卖家增值税号码享受增值税进口豁免。然而，商品销售后，最终消费者支付的增值税从未申报或支付给任何税务部门，骗子因此获利颇丰。
在此背景下，德国税局要求卖家对欧盟采购进行申报。
有不少卖家陆续收到德国税局发来的警告信件，“当跨境电商卖家产生欧盟B2B跨境免税销售订单时，不仅要递交正常的增值税申报，且需同时递交德国的ZM 申报（德语是Zusammenfassende Meldung）”，如果错报漏报、迟交或不正确的ZM申报都将会产生5,000欧元的罚款！卖家还可能被列入税务稽查的名单中！
本文将解析德国申报、ZM申报的重要性，以及如何避免税务问题影响店铺安全。
了解德国申报报告

要确保德国申报合规，首先需要了解德国申报报告的各项内容。常见的德国申报内容包括净销售额、免税销售额、欧盟内货物采购、反向征税和进项税。具体分类如下：
○  净销售额：产生税金的销售额，通常为德国本地B2B销售；
○ 免税销售额：电商业务场景下为平台代扣代缴部分销售额和欧盟B2B销售；
○ 欧盟内货物采购：包括清关递延和移仓；
○ 反向征税：欧盟B2B采购（一般指平台服务发票）；
○ 进项税：采购产生的税金，如果是清关递延或B2B采购则无法抵扣。

剖析ZM申报重要性

欧盟销售除了在B2B申报表格里体现，还需要单独申报一个Zusammenfassende Meldung（ZM申报）。这是一份关于免税交货和/或其他服务的汇总报告，用于确保欧盟内部市场的税收。
ZM申报明细中，主要申报的类目为B端买家的税号信息。该明细最终会反应给目的国税局，以确保B端买家的税金能够被正确核算。
避免混淆ZM申报和Intrastat

有些卖家和税代会混淆ZM申报和Intrastat。Intrastat是欧盟之间关于货物流转的申报，与ZM申报不同的是，Intrastat更多体现出的是数据统计层面的意义，且是否申报Intrastat是有阈值限制的，而ZM申报无阈值限制。德国的Intrastat申报阈值是到货达到80万欧元，发货到达50万欧元就需要申报。阈值监控与平时VAT申报时的欧盟采购和欧盟销售相关联。
最后总结

欧洲申报要想做到合规，除了亚马逊销售报告上的代扣代缴部分需要申报，还需要申报以下内容：
- 欧盟B2B销售
- B2B采购（平台欧盟公司开具的零税金发票）
- 清关递延
- FC Transfer移仓（申报货物成本）
- 货物流转超过阈值后，需要申报Intrastat
很多卖家要么没有做相应的申报（如递延数据、平台发票），要么根本不知道要申报。因此，德国税务局要求卖家进行自查，给予年报申报调整的机会，否则要求按照19%补税。欧洲税改之后的申报规则看似简化，但实际上依然有很多细节值得注意，稍有不慎就有可能招致稽查、罚款。建议卖家朋友们一定要谨慎对待欧洲申报，以减少不必要的麻烦。