中小型跨境电商卖家如何做好财税合规转型？｜财税专栏Vol.2

跨境电商的财税合规，究竟有哪些“规”要“合”呢？

我们以一些基本的监管概念为切入点，来和大家探讨一下小型跨境电商卖家的合规框架。

从最简化的合规模型来看，跨境电商合规至少包括5个方面：资金、物流、税务、财务、社保及其他。本期我们将重点解读一下前三个方面，希望能够帮助卖家朋友们对合规问题有更清晰的认知~

01跨境电商资金流转

跨境电商资金监管有一个根本原则，是“真实业务背景”。这里有两层意思：业务本身真实、流程单据完备。

比如说，境内A公司销售了一批货物给境外B公司，相关的原始单据、海关物流、交付签收，都是完备的，这就是“真实的业务背景”。如果流程文件不完备，无法证明业务本身的真实性，银行无法给予结汇。为什么这么做呢？因为缺乏业务实质的资金流转，往往会和金融投机、洗钱、逃税等非法行为联系在一起。

因此，卖家朋友经常听到公转私出问题、银行锁卡等风险，根源就在这里。

02跨境电商物流

物流的合规，要放在整个业务链条中进行理解。

举例而言，跨境电商A公司，在1688 上采购了一批货物，通过物流公司双清包税出到 FBA 仓。在这个流程里面，物流被截成了两段。

第一段：

A公司从1688进货，然后把货物卖给了物流公司。对A公司而言，这是国内贸易。

第二段：

物流公司以自己的名义，将货物出口到境外。从合规角度上看，这个事情是物流公司的自营出口业务，和A公司毫无关系。

虽然这两段分别来看问题都不大。但是合并到一起时，就会导致A公司的整体物流中，缺少了合规的出口环节。

03跨境电商税务

税务风险，可以说是高悬在跨境电商头上的最大的实质性风险。其中，国内税务问题，又远远大于境外的税务风险。

前文提到的资金和物流的合规，可以说是对每一笔“交易”的监管。但是税务不同，税务的监管对象是“主体”，包括法人主体和自然人主体。

举个例子：

张三开了一家公司，从事跨境电商业务。一家正常经营的公司，必然需要有一定资产、库存、现金流、有员工，供应商、客户、日常产生收入、成本、费用。所有这些人、资产和业务，整体上构成了一家正常的公司。税局根据公司的业务实质，来决定你的税种和税率。

如果你是一家纯贸易跨境电商，合规之后需要缴纳的税收，通常包括增值税（可出口退税，实际税负应为0）、企业所得税；如果未完成合规，那么增值税需要公司实际承担，无法退税；

如果你有一定的研发或者生产能力，可以在公司架构中凸显研发能力，获取税收优惠和政策鼓励；

如果利润水平比较好，可以考虑在中国大陆和境外的主体中，进行科学的利润分配，优化企业所得税，并兼顾好股东在境内外的财富管理。

04关于财务、社保和其他

任何一家正常经营的公司，一定有基本的资产、库存、员工、收入、成本、费用。对跨境电商而言，除了房租水电的常规事项，境外的银行资金、第三方售款平台的余额， FBA 的库存、境外的评测费用、退货损失等等。这些内容，按照会计准则的要求，记录在财务报表上，叫做财务合规。

除此之外，员工社保、境外的税务合规，也都享有相应的法规需要遵循。限于篇幅，未来做专题介绍，本文不做展开。

05多米诺骨牌效应

我们经常讲，财税合规是一个整体工作，前一个环节合规缺失，往往会导致后一个环节动作变形，产生新的合规问题，这是一个典型的多米诺骨牌效应。以一个典型场景为例，详细拆解如下：

跨境电商公司A，在1688 采购后，通过第三方物流，买单出口到FBA 仓。在亚马逊销售后，资金通过万里汇提现到国内个人账户，再由个人账户转到公司账户支付工资、房租（很多时候，从私人账户直接支付各类费用）。

套用监管框架来逐步拆解，我们会发现哪些问题？

• 1.1688 国内采购后，公司委托物流公司双清包税出口，业务体现为国内贸易，应该缴纳国内销售的增值税。

• 2.物流公司并不会直接向公司支付货款，因此，会显示为公司存货出去了，却没有销售回款，从税务监管监督看，有隐瞒收入的风险。

• 3.A公司的FBA仓库收到这批货物，实质上是属于你在国内已经卖给了物流公司的，因此无法合规入账。

• 4.公司的营业收入，有可能比较难解释合法来源，因为A公司货物是在境内卖给物流公司了，会有一定的冻卡风险。

• 5.最后，营业收入需要按照什么税目、税率交税？如果前段流程文件不齐备，即便想合规纳税，也可能难以套用正确的税目和税率。

这就是最小闭环下，简化的合规风险分析。而在实际情况中，跨境电商的真实业务要复杂得多，引入员工社保、多店铺公司、境外纳税等因素之后，还需要进行更加细致的考量和分析。

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