一文读懂VAT，EC-sales, Intrastate，OSS, IOSS申报义务

做欧盟站的卖家小伙伴总有一个困惑，欧盟税法要求很多，一会VAT，一会EC-sales， 一会又说要注册Intrastate，还让我们选择OSS，到底是要申报什么呢？

在这里我们给您汇总整理一下：

首先，大家要了解B2B和B2C的区别，了解什么是VAT要申报的内容，什么是Ec-sales 要申报的内容，以及Intrastate要求申报的内容，当然还有各种申报的条件。

今天只针对销售产品的情况来说一下（服务类会有所不同，我们下次再说）。

我们从简入深，先说说VAT需要申报什么？

首先，VAT其实就是增值税，是针对销售环节产生的纳税义务，它的基本公式为：销售VAT - 进项VAT (采购进项VAT + 进口已交VAT)

从公式来看，我们需要先了解销售VAT是包括哪些项目，这就要分为B2B销售和B2C销售了，为什么要分开呢？

简单的说，按照欧盟的税法法规，欧盟内跨境的B2C交易是需要缴税的，但是B2B交易只有部分国家在本国交易缴税，部分国家本国B2B实行反向征税，也就是说卖家不交税，欧盟跨境B2B则全部免税，这就不难看出为什么要分开计算了。

那么计算原则又是什么样的呢？

按照2021年7月1日起实行的欧盟新政。

• B2C交易：是按照目的国原则申报和计算缴纳税金的，也就是按照目的国的税率来完成计算，并且最终税金是目的国税局征收。

• B2B交易：是按照发货国原则申报和计算，分为本国B2B和欧盟跨境B2B。

• 本国B2B，只有反向征税的国家（法国、意大利、比利时、荷兰、西班牙）按0% 计算申报，其他欧盟国家按照本国税率计算缴纳税金。

• 欧盟内跨境B2B，全部按照0利率计算申报。

我们在这里要强调一下，很多卖家朋友在亚马逊报告中明明是B2B交易，但是由于没有买家税号，或者买家税号不生效的情况下，会被税局要求按照B2C来计算缴纳税金，这样无形中卖家就会缴纳了不该缴纳的税金，这种情况怎么办呢？

方法有三个：

1. 查看亚马逊设置是否正确，为什么买家税号不被识别；

2. 找亚马逊卖家支持查验，更新买家税号；

3. 找到交易发票，遇到查税就让你的税务代理提供证明给税局，说明情况。

有些卖家朋友可能会问，那欧盟销售到欧盟以外国家呢，这不就是出口吗？出口免税，哪个国家都一样促进出口嘛，肯定是0%税率。

那么从欧盟外直邮进口到欧盟国家呢？首先，在没有税号的情况下，你只需要交进口增值税和关税（这部分可能已经打包在你的物流商（例如DHL）的服务费里了（也就是说物流商帮忙缴纳了，或者用IOSS递延了）， 如果已有税号，那么你需要和其他销售一同缴纳目的国VAT，并且有权利抵扣你清关时没有递延的进口VAT）。

上面我们一直讲的是销售VAT部分，接下来到进项VAT了， 简单的说这部分是用来降低你的税赋的，包括和有税号买家购买货物时产生的已交VAT，这部分可以抵扣，还有就是清关时缴纳的进口VAT部分也同样可以抵扣回来，但是前提是已缴纳，如果你是采用了递延，那就是说你并没有实际缴纳这部分进口VAT，后期当然也不存在抵扣，从税务的角度来说，后期也只剩下申报义务了。

这里要强调一下，不要拿着法国的票据到德国税局来抵扣哦，就是说你当时是和哪国税号买家购买的产品，就等于你把税金交到了哪个国家，当然要到对应国家去抵扣，不要张冠李戴。

所以抵扣的前提就是要有合规的票据，对于进口VAT来说，就是查看你的清关文档，常见的例如C88。如果有递延，也要及时告诉你的税务代理提供递延票据，不要漏掉申报。

好了，VAT我们总结到这里，接下来我们说说EC-sales。

EC Sales Lists (ESLs.) 是欧盟税局统一跟踪监控欧盟跨境B2B，欧盟跨境移仓要求纳税人完成的申报任务，他的内容其实和VAT是有重叠部分的。但是不同的地方就是VAT针对欧盟跨境B2B，只是做一个汇总申报，而EC-sales 则要求列示所有买家税号，提供明细，以便税局比对查验，对于不合规B2B交易也就是从这里查验开始的，因为欧盟系统有可以识别所有不生效税号的功能。另外，比B2B更多的一项就是你的欧盟跨境移仓记录，这个在你的亚马逊报告里是可以清楚识别到的。所以这个EC-sales 申报一定要让你的税代申报哦，这是各国税局要求的强制申报义务。

那么Intrastate又是什么呢，简单说这部分大数据是和大家的清关记录关联的，因为它监控的就是欧盟国家之间的进出口交易，包括移仓转运的记录。所以大家可能会发现这个Intrastate 申报内容和Ec-sales似乎是一样的，没错，就申报内容而言是一样的，申报条件就有区别了。EC-sales 是所有卖家都需要申报，而 Intrastate各国是有阈值要求的，只有超过阈值要求才需要申报，并且数据要求的来源也不大，EC-sales 是税局的要求，而Intrastate是海关的要求。有些国家对于这二者是合并的，例如德国和意大利。下面给大家列示一下各国Intrastate的阈值要求和申报截止日期。

最后，我们再给大家讲解一下OSS和IOSS。

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首先，这是完全不同的两个系统，作用也是完全不同的。

OSS是为了避免新政后超远程销售阈值，需要在目的国也注册和申报VAT的繁琐操作，而设置的一个简化申报体系，但是OSS只是针对以下两种情况才可以注册和使用。

1. 欧盟企业；

2. 海外非平台销售的企业，并且有欧盟库存。

也就是说对于普通的中国平台销售的卖家来说并不适用，不需要考虑。

那么如果你真的符合上面两种情况，怎么选择呢。

首先，如果你是欧盟卖家，就要看一下你的发货地是否在欧盟，如果是欧盟外发货，那就是说新政后的远程阈值10000欧元的规定并不适用于你，即使你在目的国销售超过这个阈值也不需要注册目的国税号来申报，当然不建议去注册这个OSS，因为OSS的优势就在于帮你缓解目的国销售超过10000远程阈值需要注册多国税号的情况，而他本身的注册和申报成本也是很高的。

如果你是欧盟企业欧盟发货的，那么你就要受到这个阈值的限制了，根据实际情况考虑你到底销售到几国，有几国超过这个阈值，按照实际情况考虑是否有必要申请一个OSS来避免申请多国税号在多国申报。

其次，如果你是一个海外卖家非平台销售，并且有欧盟库存，逻辑同上，看是否在欧盟发货，如果不是，不需要考虑远程阈值，不需要注册OSS；如果是，那就要看一下自己实际销售几国，并且几国超阈值，要考虑是否有必要注册了。

IOSS又是什么呢，简单说就是缓解清关时缴纳进口增值税的繁琐过程，从而通过IOSS来对清关货物直接放行，后期通过IOSS税务代理统一账户申报和缴纳税金的一个简化系统。

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但是并不是所有货物都可以使用IOSS来递延清关哦， 只有单件货物价值小于150欧元的情况才可以适用， 超过150欧元的还是按照旧政策，清关时和关税一起缴纳不可以递延。

并且这里要说一下，大家不要浪费钱注册你根本不需要注册的IOSS， 如果你是平台卖家，平台是会提供你IOSS信息的，你只要保证把IOSS信息正确的给到你的清关公司和货代即可，还要注意的就是单件货品千万不要拆分，因为这样很容易被海关认为是信息不准确而延误清关。

如果你不是平台卖家，或者是自建站或者小包直邮卖家，那么你就需要自行注册一个IOSS了，以便150欧元内的货物顺利清关，递延缴纳进口增值税。有些自发货的卖家可能会问，我们并没有申请过IOSS，物流商一样可以给我们清关呀，是的，那是因为有些物流商用他们的IOSS帮你清关了。

以上是给大家带来的文章“一文读懂VAT，EC-sales, Intrastate，OSS, IOSS申报义务。”

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